Как вести бухгалтерский учет в тсж на усн? пошаговая инструкция и проводки

Содержание
  1. Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки
  2. Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки
  3. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году
  4. Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
  5. Пошаговая инструкция действий при учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК: как выбрать ОКВЭД и какие доходы включать при УСН?
  6. Учетная политика
  7. Способы поддержания финансового состояния
  8. Как вести учёт в ТСЖ?
  9. Бухгалтерские проводки
  10. Что включать в доходы при УСН?
  11. Выбор ОКВЭД
  12. Учет в ТСЖ. Бухгалтерский, налоговый, проводки
  13. Зачем создаются ТСЖ
  14. Почему ТСЖ необходим учет
  15. Тсж и нюансы бухгалтерии
  16. Отчетность по бухгалтерии ТСЖ
  17. Отражение на балансе обязательных поступлений
  18. Отражение на балансе субсидий из бюджета
  19. Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ
  20. Отражение затрат ТСЖ
  21. Пример проводки
  22. Тсж и отечественное налогообложение
  23. ​Грамотная организация бухучета в ТСЖ
  24. Какими законодательными актами и документами надо руководствоваться?
  25. Учетная политика ТСЖ при УСН
  26. Бухгалтерский учет в ТСЖ
  27. Формирование учётной политики и составление плана счетов
  28. Определение сметы по доходам и расходам
  29. Ведение учёта хозяйственной деятельности
  30. Регистры бухучета
  31. Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций
  32. Формирование бюджета
  33. Учет в ТСЖ на УСН

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки

Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

Актуально на: 1 марта 2017 г.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)50 «Касса»,51 «Расчетные счета»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт55 «Специальные счета в банках»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования86 «Целевое финансирование»20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.

В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

Основная проблема ТСЖ при упрощенке – порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг.

Если в уставе ТСЖ отдельно выделена его обязанность обеспечивать жилищно-коммунальными услугами членов ТСЖ и от их имени и за их счет заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, то в доходах будут учтены не коммунальные платежи, поступившие упрощенцу, а лишь сумма вознаграждения ТСЖ за свои посреднические услуги (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@).

Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры. При УСН «доходы минус расходы» ТСЖ сможет в этом случае учесть в своих расходах суммы предъявленных ему коммунальных услуг.

Источник: http://Glaniga.ru/situations/k501603

Пошаговая инструкция действий при учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК: как выбрать ОКВЭД и какие доходы включать при УСН?

Жилищное товарищество, создаваемое для ведения деятельности по управлению имуществом жителей домов, осуществляет свою деятельность в качестве юридического лица и распределяет собственные доходы и расходы по правилам внутреннего бухгалтерского учёта.

В данной статье мы рассмотрим самые часто задаваемые вопросы об учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 .

Это быстро и !

Учетная политика

Под учетной политикой понимают совокупность методов ведения бухгалтерии принятых в конкретной жилищной организации.

Чаще всего особенности учетной политики перечисляются в отдельном документе, подписанным председателем.

В таком документе должны быть отображены следующие сведения:

  • кем ведётся бухгалтерия в организации;
  • из чего складываются целевые поступления;
  • обязательные платежи (в том числе коммунальные услуги);
  • способ учёта основных средств;
  • использование субсчетов для отображения материальных и нематериальных активов;
  • учет текущих расходов и доходов;
  • регистры бухучета, применяемые в данном ТСЖ;
  • тип налогообложения.

Скачать образец учетной политики ТСЖ

Важно! Выбранная при создании товарищества учётная политика не должна изменяться, если не изменилось законодательство и если не происходили существенные изменения в финансовой структуре жилтоварищества (п.п. 5,6 ст. 8 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»).

Способы поддержания финансового состояния

Существуют два основных способа вести бухгалтерию в жилтовариществе:

  • фискальная методика;
  • транзитная методика.

При фискальной методике учет распределения средств по текущим обязательствам осуществляется после учёта всех поступлений. В бухгалтерских документах данная методика отображается следующим образом:

  1. оформляются обязательные членские взносы;
  2. начисляются коммунальные платежи;
  3. фиксируется прибыль от хозяйственной деятельности;
  4. оплачивается налог с прибыли;
  5. оплачиваются счета фирм-поставщиков ресурсов;
  6. оплачиваются счета подрядных компаний;
  7. учёт кредитных платежей и прочих расходов.

При транзитной методике все поступления и расходы фиксируются параллельно с присвоением соответствующих номеров субсчетов (проводок).

Они зависят от категории совершаемой финансовой операции согласно планам бухгалтерского учёта.
Существует два основных способа налогообложения жилищного товарищества как юридического лица:

  1. общая система;
  2. упрощённая система.

При общей системе расчётов (ОСН) уплачивается единый налог по базовой ставке 13%, а налоговой базой считаются все доходы, поступающие на баланс организации.

Важно! При общей системе налогообложения необходимо уплачивать не только налоги на прибыль, но и на движимое имущество, например, на снегоуборочную и другую технику, числящуюся на балансе.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

При создании организации применяется общая система, но по решению общего собрания правление может инициировать переход на упрощённую систему. В упрощённой системе налоговая ставка зависит от выбора базы.

При выборе базы как разницы между доходами и расходами товарищества ставка равна 15%, а при выборе базы как суммы доходов структуры ставка равна 6%.

Как вести учёт в ТСЖ?

Финансовое состояние жилтоварищества отображается на её балансе.

Баланс – это разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов организации. Баланс отражает динамику роста или падения активов предприятия за выбранный промежуток времени.

Базовыми показателями баланса являются его активы и пассивы.

К активам товарищества относят:

  • средства на дебетовых расчётных счетах;
  • недвижимое имущество;
  • приобретённое оборудование;
  • земельные участки, относящиеся к ТСЖ.

К пассивам относят:

  1. совокупность кредитных обязательств;
  2. задолженность по овердрафту;
  3. долги перед компанией-поставщиком ресурсов;
  4. средства резервного фонда;
  5. социальные обязательства.

К социальным обязательствам причисляется задолженность по заработной плате и страховым взносам.

Пассивная часть баланса является показателем экономической зависимости и учитывается при решении вопросов о предоставлении субсидий из бюджета.

Бухгалтерские проводки

Под бухгалтерскими проводками (контировками) понимают фиксацию текущих финансовых операций, осуществляемых товариществом, в учетных документах. Каждой операции присваивается номер субсчёта по дебету и кредиту из плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина № 94н.

Для бухгалтерии жилищных товариществ и кооперативов в проводках используются следующие номера операций по дебету и кредиту соответственно:

  • поступление на счёт взносов жителей-членов ТСЖ – Д76, К86;
  • поступление оплаты за коммунальные услуги от членов ТСЖ – Д50, К76;
  • перечисление арендной платы в товарищество – Д51, К62;
  • перечисление бюджетных субсидий – Д51, К76;
  • фиксация субсидиарных поступлений – Д76, К86;
  • расход фонда капитальных ремонтных работ – Д86, К20;
  • дифференциация квитанций оплаты для участников товарищества и не вступивших в него жильцов – Д86, К26;
  • перечисление оплаты на счёт подрядной компании – Д60, К51;
  • фиксация стоимости выполненных работ на балансе – Д20, К60;
  • оплата работ по озеленению и благоустройству – Д10, К60.

Важно! Контировки бывают простыми и составными. Ряд сложных финансовых операций, например, оплата счётов подрядной фирмы и отражение стоимости выполненной данной фирмой работы записывается в две последовательные проводки.

Ведение бухгалтерии, а также составление годовых расходных смет должно выполняться правлением жилтоварищества, согласно ч. 3, 7 ст. 148 ЖК РФ.

Правление может вести бухучёт самостоятельно с нуля, а может нанять штатного бухгалтера, делегировав ему часть своих полномочий.

Статья 148. Обязанности правления товарищества собственников жилья
Часть 3

В обязанности правления товарищества собственников жилья входит составление смет доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения.

Бухгалтерская деятельность жилищной организации владельцев квартир заключается в следующем:

  1. оформление финансовых операций (проводки);
  2. проведение инвентаризации имущества;
  3. прогнозирование доходов и расходов;
  4. подготовка отчётов для руководства товарищества и надзорных органов.

Для оформления проводок бухгалтеру необходимо:

  1. определить код-номер субсчёта операции, сверяясь с планом счетов Минфина;
  2. зафиксировать в учетных документах операцию по дебету и кредиту;
  3. для сложных операций выполнить составные проводки.

Отчетность бухгалтера перед налоговой службой по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а в пенсионный фонд отсылает форму РСВ-1.

Также в обязанности бухгалтера входит составление ежегодного отчёта о финансово-хозяйственной деятельности товарищества для представления общему собранию и ревизионной комиссии.

Скачать образец ежегодного отчета о финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ

Что включать в доходы при УСН?

На упрощенке в качестве доходов жилтоварищества учитываются:

  • оплата ремонтных работ, осуществляемых силами персонала ТСЖ на коммерческой основе для жильцов;
  • регулярная арендная плата;
  • безвозмездно переданное на баланс недвижимое имущество (в т.ч. выморочное);
  • поступление на счёт нецелевых обязательных взносов;
  • средства баланса, образовавшиеся от сокращения или ликвидации фондов капитального ремонта, а также резервных фондов.

При налогообложении по ставке 6% в доходы учитываются только нецелевые взносы от жителей-членов ТСЖ, а при расчёте по ставке 15% в качестве доходов учитываются поступившие коммунальные платежи от жителей, в том числе не вступивших в жилтоварищество, заключившие с ним договор на обслуживание.

Важно! Региональные органы власти имеют право уменьшить упрощённую налоговую ставку до 1% в целях стимулирования перехода жилищных организаций на ОСН (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

.

Статья 346.20. Налоговые ставки
Пункт 1

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 346.20, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Выбор ОКВЭД

Номер по классификатору экономической деятельности выбирается правлением и бухгалтерией жилтоварищества при его регистрации в налоговой службе в зависимости от специфики деятельности конкретной организации и положений устава. Для большинства товариществ выбираются следующие коды:

  • номер 70.32 – деятельность по управлению недвижимым имуществом;
  • номер 70.32.1 – деятельность по эксплуатации жилого фонда.

При возникновении сомнений можно направить в территориальный орган ФНС официальное письмо-запрос с просьбой разъяснения, какой код подходит для регистрируемой организации. В дальнейшем официальный ответ налоговой службы можно использовать при возникновении проблем с жилищной инспекцией из-за неправильно выбранного номера.

Итак, учётом и ведением финансовой деятельности в ТСЖ занимается правление и бухгалтерский отдел по представлению собрания.

Бухучёт товариществ использует проводки, принятые для большинства жилищных организаций, различные приборы учета и вправе самостоятельно выбирать тип налогообложения в зависимости от особенностей хозяйствования.

Источник: http://zhivemvrossii.com/kvartira/tszh/uchet-v-tovarishhestve.html

Учет в ТСЖ. Бухгалтерский, налоговый, проводки

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Зачем создаются ТСЖ

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

  • следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
  • улучшать условия для жизни в своем объединении;
  • своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

  • членские взносы;
  • вступительные взносы;
  • текущие платежи;
  • субсидии из бюджета;
  • плата за аренду помещений;
  • спонсорская помощь и др.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ.

Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д.

Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

Почему ТСЖ необходим учет

Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

  • ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  • Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  • внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Тсж и нюансы бухгалтерии

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Отчетность по бухгалтерии ТСЖ

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  • баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
  • отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  • приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Отражение на балансе обязательных поступлений

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование».

Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение на балансе субсидий из бюджета

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

  • 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
  • 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
  • 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
  • 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
  • 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
  • 86-6 «Прочие целевые поступления»

Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ).

Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов.

Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности.

Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение затрат ТСЖ

Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.

Пример проводки

Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки.

Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам.

Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

  • дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
  • дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
  • дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
  • дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
  • дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
  • дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
  • дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

Тсж и отечественное налогообложение

По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.

Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

  • декларация по «упрощенке»;
  • декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
  • среднесписочная численность членов ТСЖ.

ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

Еще раз перепроверим: не являются доходами:

  • вступительные взносы;
  • членские взносы;
  • паевые взносы;
  • пожертвования благотворителей;
  • спонсорская помощь;
  • резервные отчисления;
  • государственные субсидии.

Являются доходами и подлежат налогообложению:

  • средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
  • обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
  • суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.

Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

  • платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
  • выбрать схему «доходы минус расходы».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-tszh/

​Грамотная организация бухучета в ТСЖ

​Грамотная организация бухучета в ТСЖ

Любой вид деятельности в ТСЖ сопровождается бухгалтерской отчётностью.

Как осуществляется бухучет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание – обо всём этом ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 .

Это быстро и !

Какими законодательными актами и документами надо руководствоваться?

В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности. Для бухгалтерского отдела ТСЖ такими документами являются:

В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.

Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.

Учетная политика ТСЖ при УСН

Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления.

Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

Далее вся бухгалтерская отчётность должна осуществляться согласно утверждённой политике.

Корректировка учётной политики возможна в условиях изменения требований основополагающих документов или в случае смены условий деятельности товарищества. Внесение поправок должно осуществляться в начале финансового года.

Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности, но в качестве основных составляющих элементов должны быть включены следующие позиции:

  • оценка активов, обязательств и способы их оценки;
  • инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств;
  • план счетов;
  • регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления;
  • правила обращения отчётных документов;
  • способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов);
  • контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского отчёта для правления ТСЖ является обязательной функцией согласно п. 7, ст. 148, Жилищного Кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Под учёт опадают основные и нематериальные средства. Правила Налогового Кодекса, п. 26.2, определяют ведение учёта доходов и расходов. Но ТСЖ не обязано предоставлять годовой отчёт и бухгалтерский баланс, о чём свидетельствует ФЗ от 1996, № 7-ФЗ, п. 3, ст. 29.

Для организаций с УСН в целях упрощения системы налогообложения на основании пп.1 п. 2, ст. 251 НК приняты следующие условия:

  • в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
  • с момента поступления денег на счёт товарищества они признаются доходом;
  • членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
  • отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
  • если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.

При формировании налога для ТСЖ в расчёт принимаются поступления от предоставления услуг:

  • продажи товаров или площадей;
  • приобретения имущественных прав;
  • лиц, не являющихся участниками, учредителями данного товарищества.

Расходы, которые формируются в рамках уставной деятельности ТСЖ, т. е. если они используются на услуги по содержанию или ремонту собственности, не включаются в налогооблагаемые статьи, но налогообложению подлежат расходы, выходящие за пределы утверждённой сметы на виды уставной деятельности.

Для разделения налогооблагаемых и не подлежащих обложение налогом статей следует вести раздельный учёт доходов/расходов в произвольной форме, которая должна быть утверждена председателем правления.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

В сфере деятельности бухгалтера ТСЖ оказывается много решаемых вопросов, которые условно можно разделить на группы:

  • выполнение текущей работы;
  • составление планов и формирование бюджета;
  • отчётная деятельность.

Часть этих работ более подробно рассмотрена ниже.

Формирование учётной политики и составление плана счетов

Планы счетов готовятся в соответствии с уставной и предпринимательской деятельностью и являются приложением к учётной политике товарищества.

Предназначение – детализация и расшифровка информации по доходным и расходным статьям.

Наименования счетов первого порядка сохраняются, а субсчета нумеруются и именуются в соответствии с особенностями ведения деятельности ТСЖ.

Способ ведения планов должен оптимально соответствовать установленным правилам и максимально полно отражать все виды хозяйственной жизни ТСЖ.

Определение сметы по доходам и расходам

Главным критерием, который определяет всю политику, является доходно-расходная смета ТСЖ. Этот документ должен быть максимально детализирован особенно в части расходования средств.

Для наглядности ведения учёта расходов к субсчетам счёта 20 добавляются аналитические счета — по сути, расшифровки затрат на те или иные цели.

В этих счетах указываются:

  • расходы на зарплату и выплату налогов,
  • накладные затраты,
  • стоимость обслуживания территории и помещений,
  • объёмы, выделенные на проведение капитального ремонта и благоустройство территории, а также на формирование резервов и прочие расходы.

Базой для формирования доходных статей (что включать в доходы при УСН) деятельности ТСЖ согласно п. 2, ст. 151 ЖК РФ являются:

  • целевые поступления, каковыми являются членские, первоначальные и паевые взносы, направляемые на покрытие расходов по содержанию общественной собственности.;
  • коммунальные платежи, которые;
  • субсидии, выделяемые на содержание общественной собственности, обеспечение коммунальными услугами и проведение текущего/капитального ремонтов;
  • пожертвования;
  • доходы от реализации имущественных прав и продажи, аренды помещений и территорий, которые отражаются в счёте 91, Прочие доходы и расходы.

Ведение учёта хозяйственной деятельности

Хозяйственная деятельность товарищества предусматривает работы в границах устава, имеющих своей задачей удовлетворение целей организации.

Операции по получению доходов и расходов должны фиксироваться для того, чтобы понимать, какие статьи подпадают под действие УСН, а какие – нет. Предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению в условиях УСН, считаются:

  • работы для членов ТСЖ, не связанные с обслуживанием и ремонтом общественной собственности, например, установка оборудования;
  • продажа или сдача в аренду помещений и территорий;
  • продажа товаров и услуг;
  • прочие доходы согласно статьям 249 и 250 НК РФ.

Коммунальные платежи являются объектом продажи услуг, а потом подлежат включению в книгу по учету хоз. деятельности.

Доходы принимаются в расчёт независимо от их формы – денежной или натуральной.

Регистры бухучета

Регистры призваны систематизировать информацию, накапливаемую с поступлением первичных учётных документов. Далее они систематизируются и логично по группам вписываются в регистры, где разносятся по синтетическим и аналитическим счетам.

Ведение хозяйственных операций с учётом активов и обязательств осуществляется их фиксацией на счетах, которые взаимно корреспондируются. Эти счета присутствуют в рабочем плане.

При достаточно высокой степени модификации счетов, тем не менее, стоит придерживаться методологической основы бухучёта на базе двойной записи с проведением всех первичных учётных документов и систематизацией данных, облегчающих контроль хоз. деятельностью ТСЖ.

Для обработки и ведения бухгалтерской отчётности могут быть использованы специализированные программы, в противном случае используется ручная обработка.

В ТСЖ может быть использована кастомизированная форма бухучёта, учитывающая индивидуальные особенности данного товарищества.

В качестве основного регистра выступает оборотная ведомость, которая включает все счета ТСЖ в соответствии с рабочим планом счетов и с ежемесячным указанием сальдо.

Помимо оборотной ведомости существуют и другие регистры-ведомости учёта:

основных средств и амортизационных отчислений по нимВ-1
запасов и НДСВ-2
затрат на производствоВ-3
денежных средств и фондовВ-4
расчётов и пр. операцийВ-5
реализацииВ-6
расчётов с поставщикамиВ-7
оплаты трудаВ-8
ведомостьВ-9

По статьям доходов и расходов ведется учёт не только по синтетическим, но и аналитическим счетам. Основными учётными регистрами с 1999 г. являются:

сч. 86Целевые поступления
сч. 96Расходы по уставной деятельности
сч. 76-1Расчеты по платежам собственников
сч. 51Расчетный счет в банке
сч. 50Кассовая книга
сч. 60Поставщики
сч. 70, 71, 73Расчеты с персоналом и подотчётными лицами
сч. 68, 69Налоги и фонды
сч. 76Расчеты с заказчиками услуг
сч. 76-2, 60Расчёты с энергопоставляющими предприятиями
сч. 62Покупатели
сч. 84Резервный капитал

Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций

Каждая из проведённых хозяйственных операций должна регистрироваться в книге учёта хоздеятельности в специальной таблице, где указаны дебетовые и кредетовые позиции и ясна взаимосвязь между операциями и регистрами. Для ТСЖ с УСН расходы в рамках уставной деятельности фиксируются в колонке дебет, где обозначается источник.

Рассмотрим, пример заполнения книги учета хозяйственных операций ТСЖ, операцию, при которой всеми собственниками дома были выплачены паевые взносы. Операция проведена по субсчёту 01-1, Жилищный фонд…, сальдо которого стало нулевым, как и счёт 86, Целевое финансирование (строка #6).

Далее были проведены операции по расчёту с поставщиками, в дебетовой позиции — 60, в кредетовой – 51, что означает расчёт был проведён зачислением на счёт в банке. В самой последней строке таблицы указано перечисление средств 86-1, Целевые поступления, на счёт 60, Поставщики.

Понятно из вида таблицы, какие счета являются источниками (дебет), а какие получателями (кредит).

хозяйственной операцииДебетКредит
Начислены паевые взносы членов ЖСК7686
Внесена часть паевых взносов5176
Отражены расходы по строительству дома08-360
Оплачены расходы по строительству6051
Завершенное строительство принято по акту и зарегистрировано01-108-3
Членом ЖСК полностью выплачен паевой взнос (стоимость жилфонда)01-901-1
Стоимость выбывшего жилищного фонда списана с баланса8601-9
Начислено за обслуживание коллективной86-160-3
Отражена скидка в оплате услуг (п.4)60-386-2
Начислено за услуги городской радиотрансляционной сети86-160-4

При заполнении книги следует помнить о том, что если товарищество ведёт ещё и предпринимательскую деятельность, то следует разделить основные средства в зависимости от направления их использования., т. е. счёт 01, должен содержать субсчёт 01-2 для операций в рамках устава, а субсчёт 01-3 будет отведён для предпринимательства.

Формирование бюджета

Планирование доходов и расходов позволяет оптимизировать хозяйственную деятельность ТСЖ. С этой целью бухгалтер формирует бюджет на следующий отчётный период. При рассмотрении будущих затрат и поступлений следует принять во внимание следующие пункты:

  • состав и выполнение предыдущих бюджетов;
  • состояние основных средств;
  • возможное влияние инфляции;
  • регулярность поступления доходов;
  • состояние обязательств;
  • возможные субсидии;
  • положительное или отрицательное сальдо предыдущего периода;
  • остатки материальных и финансовых средств.

Поскольку с момента регистрации в госорганах ТСЖ является юридическим лицом, не ведущим коммерческую деятельность, то оно обязано вести бухучёт своей хозяйственной деятельности согласно федеральным законам, требованиям Налогового и Жилищного Кодексов в соответствии с правилами и инструкциями.

Подразумевается не только проводка и достоверное отражение всех доходов и расходов, но и предоставление отчётности в фискальные и статистические органы, а также уплата социальных взносов.

Источник: http://101urist.com/nedvizhimost/uprav-mkd/tszh/buhuchet.html

Учет в ТСЖ на УСН

Что такое ТСЖ в России? Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления находящегося в совместном владении и пользовании собственников помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию ТСЖ, а также ведения хозяйственной деятельности в таком доме или на общественной земле в виде эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества и сдачи в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка.

Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации.

Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом.

В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое — это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость «чужими руками жар не гребут».

И чем меньше «чужих рук», тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.

Жилищный Кодекс, конечно, является настольной книгой для ТСЖ, однако налогообложение и отчетность ТСЖ — это вопросы, на которые нужно искать ответы самостоятельно.

Нужно ли вести в ТСЖ бухгалтерский учет? Как вести бухгалтерию? Как вести учет, если ТСЖ на УСН? В какой программе учитывать доходы? На эти, и многие другие вопросы нужно искать ответ самостоятельно.

В Налоговом Кодексе можно прочитать о том, то что по умолчанию, после регистрации организация будет находиться на основной системе налогообложения. А в таком случае, необходимо заводить бухгалтерию ТСЖ, без бухгалтера нельзя будет справиться.

А, вот, если выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), то бухгалтерский учет ТСЖ вести будет не нужно. Он будет элементарным, и любая программа для упрощенки справится с этой задачей. Соответственно, и отчетность сделать и сдать то же просто.

А как узнать, можно ли учет в ТСЖ вести на УСН?

Если поизучать НК, письма Минфина (касающиеся тех, кто имеет право на УСН), то никаких ограничений специально для ТСЖ там не найти. Более того, позиция Минфина представлена в ряде писем — финансисты не против применения ТСЖ «упрощенки», например:

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/biznes-elba/uchet-v-tszh-na-usn.html

60 квадратных метров
Добавить комментарий