Как вести бухгалтерский учет в тсж на усн? пошаговая инструкция и проводки

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки

Актуально на: 1 марта 2017 г.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2017 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

• обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
• платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
• доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
• субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
• прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

• вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
• пожертвования;
• бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
• средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

Основная проблема ТСЖ при упрощенке – порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг.

Если в уставе ТСЖ отдельно выделена его обязанность обеспечивать жилищно-коммунальными услугами членов ТСЖ и от их имени и за их счет заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, то в доходах будут учтены не коммунальные платежи, поступившие упрощенцу, а лишь сумма вознаграждения ТСЖ за свои посреднические услуги (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@).

Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры. При УСН «доходы минус расходы» ТСЖ сможет в этом случае учесть в своих расходах суммы предъявленных ему коммунальных услуг.

Источник: http://Glaniga.ru/situations/k501603

Пошаговая инструкция действий при учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК: как выбрать ОКВЭД и какие доходы включать при УСН?

Жилищное товарищество, создаваемое для ведения деятельности по управлению имуществом жителей домов, осуществляет свою деятельность в качестве юридического лица и распределяет собственные доходы и расходы по правилам внутреннего бухгалтерского учёта.

В данной статье мы рассмотрим самые часто задаваемые вопросы об учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 .

Это быстро и !

Учетная политика

Под учетной политикой понимают совокупность методов ведения бухгалтерии принятых в конкретной жилищной организации.

Чаще всего особенности учетной политики перечисляются в отдельном документе, подписанным председателем.

В таком документе должны быть отображены следующие сведения:

• кем ведётся бухгалтерия в организации;
• из чего складываются целевые поступления;
• обязательные платежи (в том числе коммунальные услуги);
• способ учёта основных средств;
• использование субсчетов для отображения материальных и нематериальных активов;
• учет текущих расходов и доходов;
• регистры бухучета, применяемые в данном ТСЖ;
• тип налогообложения.

Скачать образец учетной политики ТСЖ

Важно! Выбранная при создании товарищества учётная политика не должна изменяться, если не изменилось законодательство и если не происходили существенные изменения в финансовой структуре жилтоварищества (п.п. 5,6 ст. 8 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»).

Способы поддержания финансового состояния

Существуют два основных способа вести бухгалтерию в жилтовариществе:

• фискальная методика;
• транзитная методика.

При фискальной методике учет распределения средств по текущим обязательствам осуществляется после учёта всех поступлений. В бухгалтерских документах данная методика отображается следующим образом:

1. оформляются обязательные членские взносы;
2. начисляются коммунальные платежи;
3. фиксируется прибыль от хозяйственной деятельности;
4. оплачивается налог с прибыли;
5. оплачиваются счета фирм-поставщиков ресурсов;
6. оплачиваются счета подрядных компаний;
7. учёт кредитных платежей и прочих расходов.

При транзитной методике все поступления и расходы фиксируются параллельно с присвоением соответствующих номеров субсчетов (проводок).

Они зависят от категории совершаемой финансовой операции согласно планам бухгалтерского учёта.
Существует два основных способа налогообложения жилищного товарищества как юридического лица:

1. общая система;
2. упрощённая система.

При общей системе расчётов (ОСН) уплачивается единый налог по базовой ставке 13%, а налоговой базой считаются все доходы, поступающие на баланс организации.

Важно! При общей системе налогообложения необходимо уплачивать не только налоги на прибыль, но и на движимое имущество, например, на снегоуборочную и другую технику, числящуюся на балансе.

При создании организации применяется общая система, но по решению общего собрания правление может инициировать переход на упрощённую систему. В упрощённой системе налоговая ставка зависит от выбора базы.

При выборе базы как разницы между доходами и расходами товарищества ставка равна 15%, а при выборе базы как суммы доходов структуры ставка равна 6%.

Как вести учёт в ТСЖ?

Финансовое состояние жилтоварищества отображается на её балансе.

Баланс – это разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов организации. Баланс отражает динамику роста или падения активов предприятия за выбранный промежуток времени.

Базовыми показателями баланса являются его активы и пассивы.

К активам товарищества относят:

• средства на дебетовых расчётных счетах;
• недвижимое имущество;
• приобретённое оборудование;
• земельные участки, относящиеся к ТСЖ.

К пассивам относят:

1. совокупность кредитных обязательств;
2. задолженность по овердрафту;
3. долги перед компанией-поставщиком ресурсов;
4. средства резервного фонда;
5. социальные обязательства.

К социальным обязательствам причисляется задолженность по заработной плате и страховым взносам.

Пассивная часть баланса является показателем экономической зависимости и учитывается при решении вопросов о предоставлении субсидий из бюджета.

Бухгалтерские проводки

Под бухгалтерскими проводками (контировками) понимают фиксацию текущих финансовых операций, осуществляемых товариществом, в учетных документах. Каждой операции присваивается номер субсчёта по дебету и кредиту из плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина № 94н.

Для бухгалтерии жилищных товариществ и кооперативов в проводках используются следующие номера операций по дебету и кредиту соответственно:

• поступление на счёт взносов жителей-членов ТСЖ – Д76, К86;
• поступление оплаты за коммунальные услуги от членов ТСЖ – Д50, К76;
• перечисление арендной платы в товарищество – Д51, К62;
• перечисление бюджетных субсидий – Д51, К76;
• фиксация субсидиарных поступлений – Д76, К86;
• расход фонда капитальных ремонтных работ – Д86, К20;
• дифференциация квитанций оплаты для участников товарищества и не вступивших в него жильцов – Д86, К26;
• перечисление оплаты на счёт подрядной компании – Д60, К51;
• фиксация стоимости выполненных работ на балансе – Д20, К60;
• оплата работ по озеленению и благоустройству – Д10, К60.

Важно! Контировки бывают простыми и составными. Ряд сложных финансовых операций, например, оплата счётов подрядной фирмы и отражение стоимости выполненной данной фирмой работы записывается в две последовательные проводки.

Ведение бухгалтерии, а также составление годовых расходных смет должно выполняться правлением жилтоварищества, согласно ч. 3, 7 ст. 148 ЖК РФ.

Правление может вести бухучёт самостоятельно с нуля, а может нанять штатного бухгалтера, делегировав ему часть своих полномочий.

Статья 148. Обязанности правления товарищества собственников жилья
Часть 3

В обязанности правления товарищества собственников жилья входит составление смет доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения.

Бухгалтерская деятельность жилищной организации владельцев квартир заключается в следующем:

1. оформление финансовых операций (проводки);
2. проведение инвентаризации имущества;
3. прогнозирование доходов и расходов;
4. подготовка отчётов для руководства товарищества и надзорных органов.

Для оформления проводок бухгалтеру необходимо:

1. определить код-номер субсчёта операции, сверяясь с планом счетов Минфина;
2. зафиксировать в учетных документах операцию по дебету и кредиту;
3. для сложных операций выполнить составные проводки.

Отчетность бухгалтера перед налоговой службой по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а в пенсионный фонд отсылает форму РСВ-1.

Также в обязанности бухгалтера входит составление ежегодного отчёта о финансово-хозяйственной деятельности товарищества для представления общему собранию и ревизионной комиссии.

Скачать образец ежегодного отчета о финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ

Что включать в доходы при УСН?

На упрощенке в качестве доходов жилтоварищества учитываются:

• оплата ремонтных работ, осуществляемых силами персонала ТСЖ на коммерческой основе для жильцов;
• регулярная арендная плата;
• безвозмездно переданное на баланс недвижимое имущество (в т.ч. выморочное);
• поступление на счёт нецелевых обязательных взносов;
• средства баланса, образовавшиеся от сокращения или ликвидации фондов капитального ремонта, а также резервных фондов.

При налогообложении по ставке 6% в доходы учитываются только нецелевые взносы от жителей-членов ТСЖ, а при расчёте по ставке 15% в качестве доходов учитываются поступившие коммунальные платежи от жителей, в том числе не вступивших в жилтоварищество, заключившие с ним договор на обслуживание.

Важно! Региональные органы власти имеют право уменьшить упрощённую налоговую ставку до 1% в целях стимулирования перехода жилищных организаций на ОСН (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

.

Статья 346.20. Налоговые ставки
Пункт 1

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 346.20, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Выбор ОКВЭД

Номер по классификатору экономической деятельности выбирается правлением и бухгалтерией жилтоварищества при его регистрации в налоговой службе в зависимости от специфики деятельности конкретной организации и положений устава. Для большинства товариществ выбираются следующие коды:

• номер 70.32 – деятельность по управлению недвижимым имуществом;
• номер 70.32.1 – деятельность по эксплуатации жилого фонда.

При возникновении сомнений можно направить в территориальный орган ФНС официальное письмо-запрос с просьбой разъяснения, какой код подходит для регистрируемой организации. В дальнейшем официальный ответ налоговой службы можно использовать при возникновении проблем с жилищной инспекцией из-за неправильно выбранного номера.

Итак, учётом и ведением финансовой деятельности в ТСЖ занимается правление и бухгалтерский отдел по представлению собрания.

Бухучёт товариществ использует проводки, принятые для большинства жилищных организаций, различные приборы учета и вправе самостоятельно выбирать тип налогообложения в зависимости от особенностей хозяйствования.

Источник: http://zhivemvrossii.com/kvartira/tszh/uchet-v-tovarishhestve.html

Учет в ТСЖ. Бухгалтерский, налоговый, проводки

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Зачем создаются ТСЖ

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

• следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
• улучшать условия для жизни в своем объединении;
• своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

• членские взносы;
• вступительные взносы;
• текущие платежи;
• субсидии из бюджета;
• плата за аренду помещений;
• спонсорская помощь и др.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ.

Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д.

Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

Почему ТСЖ необходим учет

Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

• ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
• Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
• Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
• внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Тсж и нюансы бухгалтерии

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Отчетность по бухгалтерии ТСЖ

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

• баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
• отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
• приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Отражение на балансе обязательных поступлений

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование».

Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение на балансе субсидий из бюджета

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

• 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
• 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
• 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
• 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
• 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
• 86-6 «Прочие целевые поступления»

Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ).

Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов.

Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение затрат ТСЖ

Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.

Пример проводки

Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки.

Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам.

Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

• дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
• дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
• дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
• дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
• дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
• дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
• дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

Тсж и отечественное налогообложение

По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.

Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

• декларация по «упрощенке»;
• декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
• среднесписочная численность членов ТСЖ.

ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

Еще раз перепроверим: не являются доходами:

• вступительные взносы;
• членские взносы;
• паевые взносы;
• пожертвования благотворителей;
• спонсорская помощь;
• резервные отчисления;
• государственные субсидии.

Являются доходами и подлежат налогообложению:

• средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
• обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
• суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.

Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

• платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
• выбрать схему «доходы минус расходы».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-tszh/

​Грамотная организация бухучета в ТСЖ

Любой вид деятельности в ТСЖ сопровождается бухгалтерской отчётностью.

Как осуществляется бухучет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание – обо всём этом ниже.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 .

Это быстро и !

Какими законодательными актами и документами надо руководствоваться?

В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности. Для бухгалтерского отдела ТСЖ такими документами являются:

В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.

Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.

Учетная политика ТСЖ при УСН

Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления.

Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

Далее вся бухгалтерская отчётность должна осуществляться согласно утверждённой политике.

Корректировка учётной политики возможна в условиях изменения требований основополагающих документов или в случае смены условий деятельности товарищества. Внесение поправок должно осуществляться в начале финансового года.

Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности, но в качестве основных составляющих элементов должны быть включены следующие позиции:

• оценка активов, обязательств и способы их оценки;
• инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств;
• план счетов;
• регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления;
• правила обращения отчётных документов;
• способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов);
• контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского отчёта для правления ТСЖ является обязательной функцией согласно п. 7, ст. 148, Жилищного Кодекса.

Под учёт опадают основные и нематериальные средства. Правила Налогового Кодекса, п. 26.2, определяют ведение учёта доходов и расходов. Но ТСЖ не обязано предоставлять годовой отчёт и бухгалтерский баланс, о чём свидетельствует ФЗ от 1996, № 7-ФЗ, п. 3, ст. 29.

Для организаций с УСН в целях упрощения системы налогообложения на основании пп.1 п. 2, ст. 251 НК приняты следующие условия:

• в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
• с момента поступления денег на счёт товарищества они признаются доходом;
• членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
• отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
• если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.

При формировании налога для ТСЖ в расчёт принимаются поступления от предоставления услуг:

• продажи товаров или площадей;
• приобретения имущественных прав;
• лиц, не являющихся участниками, учредителями данного товарищества.

Расходы, которые формируются в рамках уставной деятельности ТСЖ, т. е. если они используются на услуги по содержанию или ремонту собственности, не включаются в налогооблагаемые статьи, но налогообложению подлежат расходы, выходящие за пределы утверждённой сметы на виды уставной деятельности.

Для разделения налогооблагаемых и не подлежащих обложение налогом статей следует вести раздельный учёт доходов/расходов в произвольной форме, которая должна быть утверждена председателем правления.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

В сфере деятельности бухгалтера ТСЖ оказывается много решаемых вопросов, которые условно можно разделить на группы:

• выполнение текущей работы;
• составление планов и формирование бюджета;
• отчётная деятельность.

Часть этих работ более подробно рассмотрена ниже.

Формирование учётной политики и составление плана счетов

Планы счетов готовятся в соответствии с уставной и предпринимательской деятельностью и являются приложением к учётной политике товарищества.

Предназначение – детализация и расшифровка информации по доходным и расходным статьям.

Наименования счетов первого порядка сохраняются, а субсчета нумеруются и именуются в соответствии с особенностями ведения деятельности ТСЖ.

Способ ведения планов должен оптимально соответствовать установленным правилам и максимально полно отражать все виды хозяйственной жизни ТСЖ.

Определение сметы по доходам и расходам

Главным критерием, который определяет всю политику, является доходно-расходная смета ТСЖ. Этот документ должен быть максимально детализирован особенно в части расходования средств.

Для наглядности ведения учёта расходов к субсчетам счёта 20 добавляются аналитические счета — по сути, расшифровки затрат на те или иные цели.

В этих счетах указываются:

• расходы на зарплату и выплату налогов,
• накладные затраты,
• стоимость обслуживания территории и помещений,
• объёмы, выделенные на проведение капитального ремонта и благоустройство территории, а также на формирование резервов и прочие расходы.

Базой для формирования доходных статей (что включать в доходы при УСН) деятельности ТСЖ согласно п. 2, ст. 151 ЖК РФ являются:

• целевые поступления, каковыми являются членские, первоначальные и паевые взносы, направляемые на покрытие расходов по содержанию общественной собственности.;
• коммунальные платежи, которые;
• субсидии, выделяемые на содержание общественной собственности, обеспечение коммунальными услугами и проведение текущего/капитального ремонтов;
• пожертвования;
• доходы от реализации имущественных прав и продажи, аренды помещений и территорий, которые отражаются в счёте 91, Прочие доходы и расходы.

Ведение учёта хозяйственной деятельности

Хозяйственная деятельность товарищества предусматривает работы в границах устава, имеющих своей задачей удовлетворение целей организации.

Операции по получению доходов и расходов должны фиксироваться для того, чтобы понимать, какие статьи подпадают под действие УСН, а какие – нет. Предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению в условиях УСН, считаются:

• работы для членов ТСЖ, не связанные с обслуживанием и ремонтом общественной собственности, например, установка оборудования;
• продажа или сдача в аренду помещений и территорий;
• продажа товаров и услуг;
• прочие доходы согласно статьям 249 и 250 НК РФ.

Коммунальные платежи являются объектом продажи услуг, а потом подлежат включению в книгу по учету хоз. деятельности.

Доходы принимаются в расчёт независимо от их формы – денежной или натуральной.

Регистры бухучета

Регистры призваны систематизировать информацию, накапливаемую с поступлением первичных учётных документов. Далее они систематизируются и логично по группам вписываются в регистры, где разносятся по синтетическим и аналитическим счетам.

Ведение хозяйственных операций с учётом активов и обязательств осуществляется их фиксацией на счетах, которые взаимно корреспондируются. Эти счета присутствуют в рабочем плане.

При достаточно высокой степени модификации счетов, тем не менее, стоит придерживаться методологической основы бухучёта на базе двойной записи с проведением всех первичных учётных документов и систематизацией данных, облегчающих контроль хоз. деятельностью ТСЖ.

В ТСЖ может быть использована кастомизированная форма бухучёта, учитывающая индивидуальные особенности данного товарищества.

В качестве основного регистра выступает оборотная ведомость, которая включает все счета ТСЖ в соответствии с рабочим планом счетов и с ежемесячным указанием сальдо.

Помимо оборотной ведомости существуют и другие регистры-ведомости учёта:

По статьям доходов и расходов ведется учёт не только по синтетическим, но и аналитическим счетам. Основными учётными регистрами с 1999 г. являются:

Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций

Каждая из проведённых хозяйственных операций должна регистрироваться в книге учёта хоздеятельности в специальной таблице, где указаны дебетовые и кредетовые позиции и ясна взаимосвязь между операциями и регистрами. Для ТСЖ с УСН расходы в рамках уставной деятельности фиксируются в колонке дебет, где обозначается источник.

Рассмотрим, пример заполнения книги учета хозяйственных операций ТСЖ, операцию, при которой всеми собственниками дома были выплачены паевые взносы. Операция проведена по субсчёту 01-1, Жилищный фонд…, сальдо которого стало нулевым, как и счёт 86, Целевое финансирование (строка #6).

Далее были проведены операции по расчёту с поставщиками, в дебетовой позиции — 60, в кредетовой – 51, что означает расчёт был проведён зачислением на счёт в банке. В самой последней строке таблицы указано перечисление средств 86-1, Целевые поступления, на счёт 60, Поставщики.

Понятно из вида таблицы, какие счета являются источниками (дебет), а какие получателями (кредит).

При заполнении книги следует помнить о том, что если товарищество ведёт ещё и предпринимательскую деятельность, то следует разделить основные средства в зависимости от направления их использования., т. е. счёт 01, должен содержать субсчёт 01-2 для операций в рамках устава, а субсчёт 01-3 будет отведён для предпринимательства.

Формирование бюджета

Планирование доходов и расходов позволяет оптимизировать хозяйственную деятельность ТСЖ. С этой целью бухгалтер формирует бюджет на следующий отчётный период. При рассмотрении будущих затрат и поступлений следует принять во внимание следующие пункты:

• состав и выполнение предыдущих бюджетов;
• состояние основных средств;
• возможное влияние инфляции;
• регулярность поступления доходов;
• состояние обязательств;
• возможные субсидии;
• положительное или отрицательное сальдо предыдущего периода;
• остатки материальных и финансовых средств.

Поскольку с момента регистрации в госорганах ТСЖ является юридическим лицом, не ведущим коммерческую деятельность, то оно обязано вести бухучёт своей хозяйственной деятельности согласно федеральным законам, требованиям Налогового и Жилищного Кодексов в соответствии с правилами и инструкциями.

Подразумевается не только проводка и достоверное отражение всех доходов и расходов, но и предоставление отчётности в фискальные и статистические органы, а также уплата социальных взносов.

Источник: http://101urist.com/nedvizhimost/uprav-mkd/tszh/buhuchet.html

Учет в ТСЖ на УСН

Что такое ТСЖ в России? Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления находящегося в совместном владении и пользовании собственников помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию ТСЖ, а также ведения хозяйственной деятельности в таком доме или на общественной земле в виде эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества и сдачи в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка.

Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации.

Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом.

В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое — это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость «чужими руками жар не гребут».

И чем меньше «чужих рук», тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.

Жилищный Кодекс, конечно, является настольной книгой для ТСЖ, однако налогообложение и отчетность ТСЖ — это вопросы, на которые нужно искать ответы самостоятельно.

Нужно ли вести в ТСЖ бухгалтерский учет? Как вести бухгалтерию? Как вести учет, если ТСЖ на УСН? В какой программе учитывать доходы? На эти, и многие другие вопросы нужно искать ответ самостоятельно.

А, вот, если выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), то бухгалтерский учет ТСЖ вести будет не нужно. Он будет элементарным, и любая программа для упрощенки справится с этой задачей. Соответственно, и отчетность сделать и сдать то же просто.

А как узнать, можно ли учет в ТСЖ вести на УСН?

Если поизучать НК, письма Минфина (касающиеся тех, кто имеет право на УСН), то никаких ограничений специально для ТСЖ там не найти. Более того, позиция Минфина представлена в ряде писем — финансисты не против применения ТСЖ «упрощенки», например:

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/biznes-elba/uchet-v-tszh-na-usn.html